涅生科技:2020 年度-2022 年度会计差错更正专项说明的鉴证报告

原标题:涅生科技:2020 年度-2022 年度会计差错更正专项说明的鉴证报告
关于涅生科技（广州）股份有限公司
2020年度-2022年度

会计差错更正专项说明的鉴证报告
司农专字[2023]23006240027号



目 录

报告正文……………………………………………… 1-2
涅生科技（广州）股份有限公司2020年度-2022年度会
计差错更正专项说明…………………………………3-12





关于涅生科技（广州）股份有限公司
2020年度-2022年度
会计差错更正专项说明的鉴证报告
司农专字[2023]23006240027号
涅生科技（广州）股份有限公司全体股东:
我们接受涅生科技（广州）股份有限公司（以下简称“涅生科技”）委托，审核了后附的涅生科技管理层编制的《涅生科技（广州）股份有限公司2020年度、2021年度和2022年度会计差错更正专项说明》。
一、管理层的责任
根据《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号—财务信息的更正及相关披露》等相关文件的规定编制前期会计差错更正专项说明是涅生科技管理层的责任。

二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对涅生科技管理层编制的2020年度、2021年度和2022年度会计差错更正专项说明发表鉴证意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行鉴证工作。中国注册会计师审计准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对前期会计差错更正专项说明是否不存在重大错报获取合理保证。在鉴证过程中，我们实施了检查有关会计资料与文件、检查会计记录以及重新计算等我们认为必要的程序。我们相信，我们的鉴证工作为提出鉴证结论提供了合理的基础。



涅生科技（广州）股份有限公司
2020年度、2021年度和2022年度
会计差错更正专项说明
涅生科技（广州）股份有限公司（以下简称“公司”）发现以下前期会计差错事项，公司已对此前期会计差错进行了更正,并采用追溯重述法对2020年度、2021年度和2022年度财务报表的相关项目进行了调整。现将有关重要前期会计差错更正事项说明如下： 一、前期会计差错更正事项的原因及内容
（一）收入确认调整
（1）公司渠道分销-京东自营模式下的收入确认时点为京东平台签收入库并出具应付账单后确认收入。参考同行业可比公司相同业务类型的收入确认原则，公司认为按照取得京东平台出具的结算单更符合收入准则的规定。针对此事项进行追溯调整，调整内容如下：
①2020年度调减营业收入441,778.54元、调减应收账款474,249.27元、调减信用减值损失24,960.48元、调减应交税费91,072.78元、调减递延所得税资产3,744.07元、调减营业成本217,501.44元、调增存货217,501.44元、调减所得税费用29,897.50元； ②2021年度调减营业收入1,001,010.48元、调减应收账款1,537,657.51元、调减信用减值损失55,968.87元、调减应交税费287,766.36元、调减递延所得税资产12,139.40元、调减营业成本551,531.92元、调增存货769,033.36元、调减所得税费用57,361.63元、调减销售费用11,098.81元、调减其他流动资产1,471.18元、调减年初未分配利润169,419.12元；
③2022年度调减营业收入2,308,897.60元、调减应收账款4,021,997.69元、调减信用减值损失130,754.74元、调减应交税费774,987.84元、调减递延所得税资产31,752.61元、调减营业成本1,067,529.39元、调增存货1,836,562.75元、调减所得税费用168,256.84元、调增销售费用11,098.81元、调减其他流动资产5,724.10元、调减年初未分配利润494,468.37元；
（2）将品牌营销业务中的推广充值业务，从总额法确认收入调整为净额法确认收入。

针对此事项进行追溯调整，2020年度调减营业收入和营业成本1,820,982.88元、2021年度调减营业收入和营业成本4,044,828.27元、2022年度调减营业收入和营业成本3,396,226.32元。

（二）采购返利调整
根据采购合同返利约定条款，补计提2020年末货物采购返利， 针对此事项进行追溯调整，调整内容如下：
①2020年度调增其他流动资产172,975.91元、调减营业成本265,958.77元、调增存货75,087.66元、调增资产减值损失17,895.20、调增应交税费39,893.82元、调增递延所得税资产2,684.28元、调增所得税费用37,209.54元；
②2021年度调减存货27,094.60元、调增营业成本399,090.72元、调减资产减值损失123,932.55元、调减应交税费20,911.17元、调减递延所得税16,846.98元、调减所得税费用41,273.73元、调增年初未分配利润210,854.03元。

③2022年度调减营业成本27,094.60元、调增存货3,733.48元、调减资产减值损失5,307.48元、调减递延所得税资产3,321.31元、调增所得税费用7,515.36元、调减年初未分配利润23,030.41元。

（三）成本费用重分类
（1）将电商零售与渠道分销业务的仓储费用从营业成本调整至销售费用列报。针对此事项进行追溯调整，调整内容如下：
①2020年度调减营业成本553,429.57元、调增销售费用553,429.57元； ②2021年度调减营业成本929,836.86元、调增销售费用929,836.86元； ③2022年度调减营业成本325,326.30元、调增销售费用325,326.30元。

（2）将存货盘亏损失、第三方仓库盘亏赔偿款进行科目重分类调整，针对此事项进行追溯调整，调整内容如下：
①2020年度调减营业外支出437,377.90元、调增管理费用437,377.90元； ②2021年度调减营业外支出208,714.94元、调增营业成本138,421.41元、调增管理费用70,293.53元；
③2022年度调减营业外支出152,517.71元、调增营业成本194,879.08元、调增营业外收入42,361.37元。

（四）其他调整
（1）科目重分类：①将预付采购款从其他应收款调整至预付款项列报，2020年度调减其他应收款137,433.65元、调增预付款项144,667.00元、调减信用减值损失7,233.35元、调减递延所得税资产1,085.00元、调增所得税费用1,085.00元。②将应付代收款从应付账款调整至其他应付款列报，2021年度调减应付账款312,977.27元、调增其他应付款312,977.27元；2022年度调减应付账款277,902.81元、调增其他应付款277,902.81元 （2）现金流量表调整：对现金流表进行重新复核，根据复核结果调整现金流量表各项目的列报,其中主要的调整事项是：将其他应付款和其他应收款中的应退回预付款、代收代付款、保证金押金款项从净额法列示调整为全额法列示，2020年度收到的其他与经营活动有关的现金增加9,245,600.44元、支付的其他与经营活动有关的现金增加9,245,600.44元；2021年度收到的其他与经营活动有关的现金增加14,128,505.36元、支付的其他与经营活动有关的现金增加14,128,505.36元；2022年度收到的其他与经营活动有关的现金增加8,356,226.14、支付的其他与经营活动有关的现金增加8,356,226.14元。

二、前期会计差错对公司财务状况和经营成果的影响
根据《企业会计准则》的规定，公司对上述前期会计差错采用追溯重述法进行处理，影响的报表项目及影响金额列示如下：
（一）上述差错更正事项对涅生科技2020年度财务报表的影响
1、2020年度合并报表

调整前金额	调整金额
62,510,703.88	-474,249.27
23,224,781.93	144,667.00
3,008,932.71	-137,433.65
24,770,250.05	292,589.10
797,576.16	172,975.91
1,125,222.43	-2,144.79
172,225,216.39	-3,595.70
9,861,320.19	-51,178.96
59,952,002.32	-51,178.96
5,485,076.71	4,758.33
53,935,709.65	42,824.93
112,273,214.07	47,583.26
222,162,375.46	-2,262,761.42
157,747,829.19	-2,857,872.66
29,285,966.16	553,429.57
8,755,865.84	437,377.90
-1,623,383.95	32,193.83
-1,221,487.39	-17,895.20
12,771,771.93	-381,397.60
696,561.13	-437,377.90
12,166,544.31	55,980.30
1,690,848.04	8,397.04
10,475,696.27	47,583.26
274,774,348.05	67,064.55
12,092,074.16	9,161,119.93
205,626,710.82	-1,277,307.05
23,166,254.67	-1,576.60
36,554,715.21	10,457,795.36
11,822,296.09	49,272.77
-3,465.05	-49,272.77

2、2020年度母公司报表

调整前金额	调整金额
39,567,732.92	-474,249.27
19,676,368.52	144,667.00
23,782,193.77	-137,433.65
23,466,334.28	292,589.10
633,531.89	172,975.91
1,031,233.01	-2,144.79
170,063,217.07	-3,595.70
9,699,209.47	-51,178.96
69,016,902.25	-51,178.96
5,485,076.71	4,758.33
42,998,631.55	42,824.93
101,046,314.82	47,583.26
188,493,671.57	-2,262,761.42
127,715,318.81	-2,857,872.66
28,280,788.19	553,429.57
8,443,012.40	438,943.89
-1,643,492.09	32,193.83
-929,647.85	-17,895.20
13,815,148.95	-382,963.59
696,744.11	-438,943.89
13,209,205.94	55,980.30
1,118,571.35	8,397.04
12,090,634.59	47,583.26
12,085,737.94	9,014,428.50
167,769,887.76	-408,762.57
36,073,101.75	9,423,191.07
11,601,311.54	-
3,363,085.46	-3,363,085.46
6,139,578.25	-3,363,085.46
-	3,363,085.46
5,907,108.78	3,363,085.46

（二）上述差错更正事项对涅生科技2021年度财务报表的影响
1、2021年度合并报表

调整前金额	调整金额
31,028,187.91	-1,537,657.51
29,560,126.01	741,938.76
238,004.20	-1,471.18
1,997,507.86	-28,986.38
159,228,070.30	-826,176.31
1,871,749.96	-308,677.53
3,361,532.93	-312,977.27
4,172,341.78	312,977.27
33,506,354.01	-308,677.53
-112,829.62	0.02
6,750,450.85	-51,749.87
66,521,488.50	-465,748.93
125,721,716.29	-517,498.78
283,543,853.24	-5,045,838.75
186,639,912.87	-4,988,684.92
61,091,743.20	918,738.06
10,056,716.24	70,293.54
751,678.88	48,735.52
-1,578,236.18	123,932.55
15,798,162.10	-873,517.36
820,668.98	-208,714.94
15,058,713.28	-664,802.42
1,207,560.29	-99,720.36
13,851,152.99	-565,082.06
345,483,778.84	-443,840.86
5,363,538.57	13,091,445.83
195,915,224.41	-1,250,192.63
28,193,856.92	-52,743.36
67,942,513.01	15,201,061.84
41,327,705.41	-1,250,520.88
-637,328.79	412,530.88
-6,267,854.87	-837,990.00

2、2021年度母公司报表

调整前金额	调整金额
29,915,866.27	-1,537,657.51
23,217,160.53	741,938.76
84,172.21	-1,471.18
1,935,789.83	-28,986.38
147,151,227.40	-826,176.31
1,724,514.34	-308,677.53
2,557,202.65	-261,974.17
13,220,837.87	261,974.17
33,451,171.15	-308,677.53
6,750,450.85	-51,749.87
54,386,998.84	-465,748.91
113,700,056.25	-517,498.78
254,722,524.69	-5,045,838.75
162,125,211.17	-4,967,926.23
58,165,757.52	897,979.36
9,350,935.87	8,087.70
-395,189.01	48,735.52
-1,743,398.99	123,932.55
14,472,461.24	-811,311.51
758,458.22	-146,509.11
13,725,026.97	-664,802.40
1,071,285.54	-99,720.36
12,653,741.43	-565,082.04
288,141,977.56	-17,393.35
5,259,009.86	12,385,621.24
165,043,608.94	-654,820.77
26,771,949.25	-18,612.00
65,548,371.13	13,884,474.02
18,859,738.26	-842,813.36
20,240,323.03	-20,240,323.03
-17,631,145.39	-20,240,323.03
-	20,240,323.03
-23,554,291.41	20,240,323.03
-4,823.36	4,823.36
-22,330,521.90	-837,990.00

（三）上述差错更正事项对涅生科技2022年度财务报表的影响
1、2022年度合并报表

调整前金额	调整金额
42,200,373.68	-4,021,997.69
23,623,881.13	1,840,296.23
904,641.59	-5,724.10
1,620,794.12	-35,073.92
156,473,829.58	-2,222,499.48
4,488,040.72	-774,987.84
3,577,743.09	-277,902.81
4,096,860.28	277,902.81
19,623,899.26	-774,987.84
1,261,804.62	-1,444.12
10,169,179.60	-140,997.85
72,856,339.54	-1,305,069.67
136,849,930.32	-1,447,511.64
291,400,964.46	-5,705,123.92
180,173,794.74	-4,621,297.53
56,266,046.63	336,425.11
157,914.02	130,754.74
-203,249.62	5,307.48
35,284,723.65	-1,284,189.28
24,821.77	42,361.37
378,379.16	-152,517.71
34,931,166.26	-1,089,310.20
3,577,586.47	-160,741.48
31,353,579.79	-928,568.72
333,022,957.90	-284,178.77
2,280,762.59	8,289,475.50
207,922,074.48	-183,043.72
21,738,537.41	714,996.03
13,851,046.82	-715,296.63
59,097,791.78	7,649,504.97
32,749,896.82	539,136.08
165,290.53	298,853.92
-6,948,123.90	837,990.00

2、2022年度母公司报表

调整前金额	调整金额
31,066,803.93	-4,021,997.69
15,596,669.20	1,881,204.18
112,690.01	-5,724.10
1,289,525.75	-38,448.83
148,544,201.43	-2,184,966.44
4,171,820.79	-774,987.84
22,256,857.71	-774,987.84
10,169,179.60	-140,997.85
63,555,557.56	-1,268,980.75
126,287,343.72	-1,409,978.60
256,665,083.10	-5,705,123.92
157,711,238.63	-4,593,773.05
49,874,548.94	308,900.63
503,858.30	130,754.74
-198,962.33	44,641.43
38,125,050.06	-1,244,855.33
3,123.46	40,934.95
288,846.51	-153,944.13
37,839,327.01	-1,049,976.25
3,652,039.54	-157,496.43
34,187,287.47	-892,479.82
296,209,810.67	6,845.89
986,233.51	6,501,253.66
170,507,268.98	-369,149.83
20,429,940.75	682,185.92
12,840,141.72	-682,185.92
52,806,388.11	6,039,259.38
40,613,147.92	837,990.00
-	11,213,089.56
-301,906.66	-11,213,089.56
12,656,100.88	-11,213,089.56
-42,459,665.92	11,213,089.56
-2,148,424.66	837,990.00

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